Arriendo amoblado e IVA: cuándo paga y qué cambia con el DFL 2

Cuándo el arriendo paga IVA

La ley grava con IVA el arriendo, subarriendo, usufructo o cualquier otra cesión temporal del uso de inmuebles amoblados y de inmuebles con instalaciones o maquinarias para una actividad comercial o industrial. Se considera amoblado cuando los muebles son suficientes para usarlo como habitación u oficina; el SII fija por resolución los criterios generales. Ver norma (art. 8°, letra g), DL 825)

El arriendo de un departamento sin amoblar no está entre esos hechos gravados. Ver norma (art. 8°, letra g), DL 825)

Cómo se calcula

La tasa del IVA es 19%. En el arriendo de un inmueble amoblado, antes de aplicarla se deduce de la renta una cantidad equivalente al 11% anual del avalúo fiscal del inmueble, o la proporción que corresponda si el arriendo es parcial o por menos de un año. Ver norma (art. 14, DL 825; art. 17, inciso 1°, DL 825)

En un mes, la deducción es el 11% del avalúo fiscal dividido por 12. Calcula el IVA de tu arriendo: Ver norma (art. 14, DL 825; art. 17, inciso 1°, DL 825)

El DFL 2 y el Oficio 1017, en corto

El arriendo amoblado de tus dos primeras viviendas DFL 2 a tu nombre queda exento de IVA cuando cumple los requisitos y límites del DFL 2, y por eso no accede a la devolución del artículo 27 bis Ver norma (Oficio 1017, de 23 de mayo de 2024). Las personas jurídicas no pueden usar los beneficios del DFL 2. Ver norma (art. 12, letra E, N° 7, DL 825; conclusión 1, Oficio 1017 de 2024 del SII; art. 8°, que agrega los incisos 2° a 4° al art. 1° del DFL 2, Ley 20.455)

Si asignas a tu empresa individual una vivienda comprada con crédito hipotecario, pierdes por ella la rebaja de intereses del artículo 55 bis y esos intereses pasan a ser gasto de la empresa, pero en las dos primeras viviendas DFL 2 no rebajan su impuesto, porque ese arriendo no paga impuesto a la renta. Ver norma (conclusión 2, Oficio 1017 de 2024 del SII)

Qué dijo el SII en los oficios 1017, 1452 y 1703, con un árbol para tu caso y lo que vale en pesos la rebaja del 55 bis: Oficio 1017 del SII: DFL2 amoblado, IVA y 55 bis.

Qué significa para tu tercera propiedad

Si compras a tu nombre, el arriendo amoblado de tus dos primeras viviendas DFL 2 normalmente queda exento de IVA y no accede a la devolución. Ver norma (art. 8°, que agrega los incisos 2° a 4° al art. 1° del DFL 2, Ley 20.455; conclusión 1, Oficio 1017 de 2024 del SII; art. 12, letra E, N° 7, DL 825; respuesta, pregunta frecuente 8708 del SII) Desde la tercera, o con un inmueble que no es DFL 2, el arriendo amoblado queda gravado y se puede evaluar el artículo 27 bis. Ver norma (análisis, apartado II, Oficio 1017 de 2024 del SII; respuesta, Oficio 2322 de 2023 del SII; respuesta 1, Oficio 2068 de 2024 del SII)

Los requisitos completos están en requisitos y mitos. Si tienes dudas sobre cuáles de tus viviendas cuentan como las dos más antiguas, revisemos tu caso antes de comprar la siguiente.